美國憲法第十六修正案

《美利堅合眾國憲法》第十六修正案（英語：Sixteenth Amendment to the United States Constitution）簡稱「第十六修正案」（Amendment XVI），允許美國國會在未按各州比例分配或考慮人口普查數據的情況下直接徵收所得稅。本案起自於1909年國會針對美國最高法院在1895年的波洛克訴農民貸款及信託有限公司案（英語：Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co.）所作出回應。於是1909年7月12日提出第十六修正案。再於1913年2月3日獲得了足夠數量的州批准數而通過，就此推翻了美國最高法院在1895年的波洛克一案所作出的判決。

內容文本

The Congress shall have power to lay and collect taxes on incomes, from whatever source derived, without apportionment among the several States, and without regard to any census or enumeration.

譯文：國會有權對任何來源的收入規定和徵收所得稅，無須在各州按比例進行分配，也無須考慮任何人口普查或人口統計^[1]^[2]。

其它有關稅收的憲法規定

美利堅合眾國憲法第一條第二款，第三節：

Representatives and direct taxes shall be apportioned among the several States which may be included within this Union, according to their respective Numbers...^[3]

譯文：眾議員名額和直接稅稅額，在本聯邦可包括的各州中，按照各自人口比例進行分配。

第一條第八款第一節：

The Congress shall have Power to lay and collect Taxes, Duties, Imposts and Excises, to pay the Debts and provide for the common Defence and general Welfare of the United States; but all Duties, Imposts and Excises shall be uniform throughout the United States.

譯文：國會有權規定和徵收直接稅、進口稅、捐稅和其他稅，以償付國債、提供合眾國共同防務和公共福利，但一切進口稅、捐稅和其他稅應全國統一。

第一條第九款第四節：

No Capitation, or other direct, Tax shall be laid, unless in proportion to the Census or Enumeration herein before directed to be taken.

譯文：除依本憲法上文規定的人口普查或統計的比例，不得徵收人頭稅或其他直接稅。

批准

據美國政府打印辦公室（英語：United States Government Printing Office）的資料，各州批准修正案的具體日期如下^[4]：

阿拉巴馬州：1909年8月10日
肯塔基州：1910年2月8日
南卡羅萊納州：1910年2月19日
伊利諾州：1910年3月1日
密西西比州：1910年3月7日
奧克拉荷馬州：1910年3月10日
馬利蘭州：1910年4月8日
佐治亞州：1910年8月3日
德克薩斯州：1910年8月16日
俄亥俄州：1911年1月19日
愛達荷州：1911年1月20日
俄勒岡州：1911年1月23日
華盛頓州：1911年1月26日
蒙大拿州：1911年1月27日
印第安納州：1911年1月30日
加利福尼亞州：1911年1月31日
內華達州：1911年1月31日
南達科他州：1911年2月1日
內布拉斯加州：1911年2月9日
北卡羅萊納州：1911年2月11日
科羅拉多州：1911年2月15日
北達科他州：1911年2月17日
密芝根州：1911年2月23日
愛荷華州：1911年2月24日
堪薩斯州：1911年3月2日
密蘇里州：1911年3月16日
緬因州：1911年3月31日
田納西州：1911年4月7日
阿肯色州：1911年4月22日（之前曾否決過修正案）
威斯康星州：1911年5月16日
紐約州：1911年7月12日
亞歷桑那州：1912年4月13日
明尼蘇達州：1912年6月11日
路易斯安納州：1912年6月28日
西維珍尼亞州：1913年1月31日
特拉華州：1913年2月3日

1913年2月3日，特拉華州成為第36個批准的州，達到了憲法第五條規定的四分之三多數（當時美國一共有48個州），修正案開始生效。之後還有以下6個州批准了修正案，使得總計批准的州達到42個：

37. 新墨西哥州：1913年2月3日（時間上比特拉華州晚）

38. 懷俄明州：1913年2月3日

39. 新澤西州：1913年2月4日

40. 佛蒙特州：1913年2月19日

41. 麻省：1913年3月4日

42. 新罕布什爾州：1913年3月7日（之前曾於1911年3月2日否決過修正案）

以下4個州否決了修正案且至今未予批准：

以下兩個州從未考慮過是否要批准或否決修正案：

推翻波洛克案判決

第十六修正案推翻了聯邦最高法院對波洛克訴農民貸款及信託有限公司案所作出的判決^[6]^[7]^[8]，該案中法院以5比4作出的裁決認為憲法並未授權國會徵收所得稅，應該國會無權予以徵收。修正案通過以後，國會就有了對任何來源收入徵稅的權力，並且不需要根據各州人口佔全國總人口的比例來進行分配^[9]。

註釋

^ 任東來; 陳偉; 白雪峰; Charles J. McClain; Laurene Wu McClain. 美国宪政历程：影响美国的25个司法大案. 中國法制出版社. 2004年1月: 575. ISBN 7-80182-138-6.
^ 李道揆. 美国政府和政治（下册）. 商務印書館. 1999: 775–799.
^ Knowlton v. Moore 178（英語：List of United States Supreme Court cases, volume 178） U.S. 41 (1900) and Flint v. Stone Tracy Co. 220（英語：List of United States Supreme Court cases, volume 220） U.S. 107 (1911)
^ Ratification of Constitutional Amendments. U.S. Constitution Online. [2012-04-20]. （原始內容存檔於2013-06-02）.
^ "Virginia House Opposes Federal Clause by 54 to 37", The Washington Post, March 8, 1910
^ Boris Bittker, "Constitutional Limits on the Taxing Power of the Federal Government," The Tax Lawyer, Fall 1987, Vol. 41, No. 1, p. 3 (American Bar Association) (Pollock case "was in effect reversed by the sixteenth amendment")
^ "The Sixteenth Amendment to the Constitution overruled Pollock [ . . . ]" Graf v. Commissioner, 44 T.C.M. (CCH) 66, TC Memo. 1982-317, CCH Dec. 39,080(M) (1982).
^ William D. Andrews, Basic Federal Income Taxation, p. 2, Little, Brown and Company (3d ed. 1985) ("In 1913 the Sixteenth Amendment to the Constitution was adopted, overruling Pollock.").
^ Findlaw: Sixteenth Amendment, History and Purpose of the Amendment. Caselaw.lp.findlaw.com. [2012-03-26]. （原始內容存檔於2012-11-01）.

參見

《美國：從自由到法西斯主義》

外部連結

國家檔案館：第十六修正案（頁面存檔備份，存於互聯網檔案館）
Sixteenth Amendment and 1913 tax return form （頁面存檔備份，存於互聯網檔案館）原始文檔圖片
CRS帶有附加說明的第十六修正案（頁面存檔備份，存於互聯網檔案館）
波洛克案判決（頁面存檔備份，存於互聯網檔案館）由第十六修正案推翻的聯邦最高法院判決
Brushaber Decision （頁面存檔備份，存於互聯網檔案館）聯邦最高法院對於憲法分攤條款的意見
斯坦頓案判決（頁面存檔備份，存於互聯網檔案館） - no new power of taxation (affirming constitutionality of income tax after Sixteenth Amendment)
美國稅收系統史 - 政策議題年鑑

[1] 任東來; 陳偉; 白雪峰; Charles J. McClain; Laurene Wu McClain. 美国宪政历程：影响美国的25个司法大案. 中國法制出版社. 2004年1月: 575. ISBN 7-80182-138-6.

[2] 李道揆. 美国政府和政治（下册）. 商務印書館. 1999: 775–799.

[3] Knowlton v. Moore 178（英語：List of United States Supreme Court cases, volume 178） U.S. 41 (1900) and Flint v. Stone Tracy Co. 220（英語：List of United States Supreme Court cases, volume 220） U.S. 107 (1911)

[4] Ratification of Constitutional Amendments. U.S. Constitution Online. [2012-04-20]. （原始內容存檔於2013-06-02）.

[5] "Virginia House Opposes Federal Clause by 54 to 37", The Washington Post, March 8, 1910

[6] Boris Bittker, "Constitutional Limits on the Taxing Power of the Federal Government," The Tax Lawyer, Fall 1987, Vol. 41, No. 1, p. 3 (American Bar Association) (Pollock case "was in effect reversed by the sixteenth amendment")

[7] "The Sixteenth Amendment to the Constitution overruled Pollock [ . . . ]" Graf v. Commissioner, 44 T.C.M. (CCH) 66, TC Memo. 1982-317, CCH Dec. 39,080(M) (1982).

[8] William D. Andrews, Basic Federal Income Taxation, p. 2, Little, Brown and Company (3d ed. 1985) ("In 1913 the Sixteenth Amendment to the Constitution was adopted, overruling Pollock.").

[9] Findlaw: Sixteenth Amendment, History and Purpose of the Amendment. Caselaw.lp.findlaw.com. [2012-03-26]. （原始內容存檔於2012-11-01）.

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